Asociación de Trabajadores Autónomos y Dependientes de Castilla y León | 15 mayo 2025.

Impuestos

Impuestos, elegir el sistema de estimación directa: normal o simplificada

La diferencia entre estimación directa normal y simplificada, a grandes rasgos, es que el régimen simplificado implica una gestión contable más sencilla, al no contar con obligaciones formales ajustadas al Código de Comercio. Por otro lado, el régimen de estimación directa normal permite escoger el sistema de amortización, mientras que en el simplificado sólo se acepta el método lineal (amortizar de manera constante, durante toda la vida útil del bien).

Además, el régimen de estimación directa normal permite al autónomo deducir como gastos facturas que lleven más de 6 meses sin pagar, o que tienen una difícil justificación. Sin embargo, el régimen simplificado, por su parte, obliga a sustituir ese tipo de gastos cuantificándolos únicamente por un 5% del rendimiento neto positivo, en concepto de gasto de difícil justificación.

Tal como refleja la Agencia Tributaria, podrán acogerse al Régimen de Estimación Directa Normal de IRPF, los trabajadores y trabajadoras por cuenta propia inscritos en el RETA que:

Generen ingresos por una cuantía anual superior a los 600.000 euros, en el año inmediatamente anterior al que se tributa por Estimación Directa Normal. Dado el caso, el autónomo debe tributar por defecto en dicho régimen, mientras que para niveles inferiores de facturación se puede optar a tributar en el régimen simplificado.

Aquellos autónomos/as que desarrollen actividades de naturaleza empresarial y profesional que, a través de la presentación del modelo censal 036 ó 037, renuncien a tributar en el régimen simplificado o por módulos. Este modelo se debe presentar durante el mes de diciembre.

Para calcular el rendimiento de la actividad de tu negocio, tendrás que restar los gastos deducibles al total de partidas de ingresos computables.

En este sentido, los ingresos computables estarían compuestos por la facturación derivada de la venta de productos o servicios, las subvenciones, indemnizaciones, autoconsumo, etc.Los gastos deducibles son los que se desembolsan en la compra de consumos de explotación, servicios externos, capital humano, cotizaciones y seguros sociales, alquileres, impuestos deducibles (IAE, IBI), gastos financieros, amortizaciones, entre otros.En los negocios de autónomos acogidos al Régimen de Estimación Directa Normal, se puede solicitar la aplicación de los beneficios fiscales orientados a sociedades de pequeña dimensión, es decir, cuya cifra de negocio anual es inferior a los 8 millones de euros (libertad de amortización por generación de puestos de trabajo o para bienes cuyo valor esté por debajo de 601 euros, provisión global para deudas del 1% de los saldos deudores, etc.).

Reducción del 20% en los rendimientos netos del IRPF

A modo de incentivo fiscal, según lo dispuesto en el Real Decreto Ley 4/2013 de 22 de febrero de 2013, las personas autónomas registradas en el RETA que tributen en el régimen de estimación directa aplican durante los dos primeros periodos impositivos de actividad, una reducción del 20% en el rendimiento neto positivo.Para beneficiarse de la reducción del 20% en los rendimientos positivos del negocio, el autónomo o autónoma debe registrar el arranque de una nueva actividad económica, sin haber desarrollado ninguna otra en el año anterior al momento del alta.Asimismo, de registrar el inicio de una segunda actividad económica por parte del mismo autónomo, la reducción también será aplicable a esta.La reducción en el rendimiento neto del negocio estará siempre por debajo de los 100.000 euros al año. No podrán acceder al mismo las personas autónomas económicamente dependientes (TRADE), o las que generen más del 50% de los ingresos a través de un solo cliente, habiendo tenido dicho cliente contratado al autónomo como asalariado en el año anterior al de comienzo de la actividad por cuenta propia.

Obligaciones formales

Los empresarios/as autónomos acogidos al Régimen de Estimación Directa Normal, que no tengan carácter mercantil (S.A., S.L.,S.L.L., COOP...), deberán llevar en su contabilidad el Libro de registro de Ventas e Ingresos (facturas emitidas), Libro de registro de Compras y Gastos y un Libro de registro de Bienes de Inversión.

Los autónomos/as profesionales tendrán que gestionar tres documentos contables: el Libro Registro de Ingresos, el Libro Registro de Gastos y, por último, el Libro Registro de Bienes de Inversión.